Έπειτα από τη δημοσίευση της Α. 1070/ 2020 όσον αφορά τους Έλληνες κατοίκους στο εξωτερικό προκύπτει ότι οι κάτοικοι εξωτερικού οφείλουν πλέον πέραν της χώρας φορολογικής κατοικίας να συμπληρώνουν την πλήρη διεύθυνση κατοικίας τους στην αλλοδαπή με λατινικούς χαρακτήρες.
Επιπλέον, οφείλουν να γνωστοποιούν τον Αριθμό Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) που έχουν αποκτήσει στη χώρα μόνιμης κατοικίας τους ή οποιοδήποτε άλλο αριθμό χρησιμοποιείται για τη συμμόρφωσή τους με την αλλοδαπή φορολογική αρχή (π.χ. αριθμός ταυτότητας, αριθμός κοινωνικής ασφάλισης κτλ.).
Το συγκεκριμένο πεδίο μπορεί να παραμείνει κενό σε περίπτωση που στη χώρα φορολογικής κατοικίας δεν υπάρχει υποχρέωση απόκτησης Α.Φ.Μ.
Υπενθυμίζεται ότι οι κάτοικοι εξωτερικού οφείλουν να τηρούν στο αρχείο τους Πιστοποιητικό Φορολογικής Κατοικίας για κάθε έτος. Επίσης, πρέπει να μεταβαίνουν στην αρμόδια Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία με σκοπό τη γνωστοποίηση οποιασδήποτε μεταβολής της κατοικίας τους στο εξωτερικό.
Πότε έχετε υποχρέωση να κάνετε δήλωση στην Ελλάδα;
Η φορολογική κατοικία προσδιορίζει τον τόπο που φορολογείται το εισόδημα των φορολογούμενων. Έτσι αν κάποιος διαμένει στο εξωτερικό και έχει την φορολογική του κατοικία στην Ελλάδα, υπόκειται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημα του, που προκύπτει στην ημεδαπή και την αλλοδαπή (δηλαδή φορολογείται για το παγκόσμιο εισόδημα του) που αποκτά μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος [άρθρο 3 του Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος (Κ.Φ.Ε.) του Ν 4172/2013].
Αν ο φορολογούμενος έχει μεταφέρει την φορολογική του κατοικία εκτός Ελλάδας υπόκειται σε φόρο για το πραγματικό εισόδημα του, που προκύπτει αποκλειστικά και μόνο στην Ελλάδα και αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος.
Όταν λέμε «πραγματικό εισόδημα», εννοούμε ακόμη και να έχει 0,01 ευρώ σε τόκους καταθέσεων.
Αν όμως ένας κάτοικος εξωτερικού που διαθέτει π.χ. δευτερεύουσα κατοικία ή επιβατικό αυτοκίνητο στην Ελλάδα, εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στην Ελλάδα ή προβαίνει σε αγορά ακίνητου ή αυτοκινήτου στην Ελλάδα, εφόσον δεν αποκτά πραγματικό εισόδημα στην πατρίδα, δεν υποχρεούται σε δήλωση φορολογίας εισοδήματος (διατάξεις της περ. η του άρθρου 33 του Ν 4172/2013)
Σύμφωνα με την εγκύκλιο (Πολ) 1201/2015, το φυσικό πρόσωπο το οποίο πρόκειται να μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία στο εξωτερικό, οφείλει να υποβάλλει το αργότερο ως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου 10ήμερο του Μαρτίου του φορολογικού έτους που ακολουθεί στη Δημόσια Οικονομική Υπηρεσία (ΔΟΥ) όπου είναι υπόχρεος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τα έντυπα Μ1 και Μ7, να ορίσει κάποιον στην Ελλάδα ως φορολογικό εκπρόσωπο.
Το φυσικό πρόσωπο πρέπει να καταθέσει έως την τελευταία εργάσιμη μέρα του πρώτου δεκαημέρου του Σεπτεμβρίου (αν και μπορούν να γίνουν ταυτόχρονα έως τέλος του εκάστοτε έτους) που υποβάλλεται η αίτηση για τη μεταβολή κατοικίας τα εξής δικαιολογητικά:
- Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του κράτους όπου δηλώνει φορολογικός κατοικος, από την όποια να προκύπτει ότι είναι φορολογικός κατοικος αυτού του κράτους.
Εάν ο φορολογούμενος έχει εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος, μπορεί να προσκομίσει αντί βεβαίωσης τα δίγλωσσα έντυπα όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.
- Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση του παραπάνω έγγραφου, επειδή αποδεδειγμένα η φορολογική αρχή δεν τα εκδίδει, τότε απαιτείται βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια αρχή ή δημοτική αναγνωρισμένη αρχή, με την όποια θα αποδεικνύεται η μόνιμη σταθερή εγκατάσταση του προσώπου σε άλλο κράτος.
- Επιπλέον, προσκομίζονται κατά περίπτωση δικαιολογητικά που αποδεικνύουν την ημερομηνία αναχώρησης και εγκατάστασης του στη χώρα που δηλώνεται κάτοικος, προκειμένου προκειμένου να διαπιστώνεται ότι έχει συμπληρώσει 183 μέρες στη χώρα αυτή.
Εναλλακτικά μπορεί να είναι η έναρξη επαγγελματικής δραστηριότητας, η σύμβαση εργασίας, η εγγραφή στο δημοτολόγιο της εν λόγο χώρας ή και η μίσθωση κατοικίας.
Μεγάλη προσοχή πρέπει να υπάρχει γιατί τα παραπάνω δικαιολογητικά θα προσκομίζονται κατά τα διεθνή νόμιμα (σφραγίδα apostille, προξενική θεώρηση και επίσης να είναι μεταφρασμένα στην ελληνική γλώσσα).
Για το συγκεκριμένο έτος, η δήλωση δύναται να υποβληθεί έως της 31/12 του έτους. Από εκεί και μετά, στις προθεσμίες που ορίζει το Ελληνικό κράτος.
Πότε ένα φυσικό πρόσωπο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ελλάδας;
α) Ένα φυσικό πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος, εφόσον:
- έχει στην Ελλάδα τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ή το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων, ήτοι τους προσωπικούς και οικονομικούς δεσμούς του ή
- είναι προξενικός, διπλωματικός ή δημόσιος λειτουργός παρόμοιου καθεστώτος ή δημόσιος υπάλληλος που έχει την ελληνική ιθαγένεια και υπηρετεί στην αλλοδαπή.
β) Με την επιφύλαξη της ανωτέρω α) παραγράφου, ένα φυσικό πρόσωπο που βρίσκεται στην Ελλάδα για χρονικό διάστημα που υπερβαίνει τις εκατόν ογδόντα τρεις (183) ημέρες, αθροιστικά, στη διάρκεια οποιασδήποτε δωδεκάμηνης περιόδου, είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδος από την πρώτη ημέρα παρουσίας του στην Ελλάδα.
Το προηγούμενο εδάφιο δεν εφαρμόζεται στην περίπτωση φυσικών προσώπων που βρίσκονται στην Ελλάδα αποκλειστικά για τουριστικούς, ιατρικούς, θεραπευτικούς ή παρόμοιους ιδιωτικούς σκοπούς και η παραμονή τους δεν υπερβαίνει τις τριακόσιες εξήντα πέντε (365) ημέρες, συμπεριλαμβανομένων και σύντομων διαστημάτων παραμονής στο εξωτερικό.
Πατήστε Play στην κεντρική φωτογραφία για να ακούσετε το podcast
